El balance de situación es un documento contable que refleja el patrimonio de la empresa debidamente valorado, en un momento determinado, el momento de su realización.

El activo es el conjunto de bienes, derechos y otros recursos controlados económicamente por la empresa.

Sus características principales son:

• En el activo figuran los elementos patrimoniales constituidos por bienes y derechos propiedad de la empresa.
• Constituye la materialización o destino dado a los recursos financieros: ¿dónde pongo el dinero?
• El activo es la inversión o estructura económica de la empresa.
• Se clasifica de menor a mayor liquidez. La liquidez es la capacidad que tiene un activo para convertirse en dinero.

1. Activo no corriente

Está representado por los activos permanentes de la empresa. Su coste se recupera a través de una adecuada política de amortización, que va recogiendo las pérdidas de valor que sufren los activos por el uso, el paso del tiempo o el envejecimiento tecnológico. Esta depreciación se recogerá en unas cuentas a parte que irán restando en el balance, para así poder corregir el valor del activo.

El activo no corriente se clasifica en los siguientes apartados:

• Inmovilizado intangible: está formado por aquellos elementos intangibles destinados a permanecer de modo duradero en la empresa: investigación, desarrollo, concesiones administrativas, propiedad industrial, derechos de traspaso, aplicaciones informáticas. (Amortización acumulada del inmovilizado intangible) (perdida de valor del inmovilizado, con signo negativo en el activo no corriente del balance)...
• Inmovilizado material: está formado por aquellos elementos tangibles destinados a permanecer de modo duradero en la empresa: terrenos y bienes naturales, construcciones, maquinaria, mobiliario, utillaje, instalaciones técnicas, elementos de transporte, otras instalaciones, equipos para procesos de información, otro inmovilizado material. (Amortización acumulada del inmovilizado material), (perdida de valor del inmovilizado, con signo negativo en el activo no corriente del balance)...
• Inversiones inmobiliarias: cuyo objetivo es obtener una plusvalía con su venta. Inversiones en terrenos y bienes naturales e inversiones en construcciones. (Amortización acumulada de las inversiones inmobiliarias), (perdida de valor del inmovilizado, con signo negativo en el activo no corriente del balance)...
• Inmovilizado financiero: inversiones de la empresa a largo plazo en activos financieros, como acciones, obligaciones, deudas a largo plazo...; e inversiones financieras a largo plazo en instrumentos de patrimonio, valores representativos de deuda a largo plazo, créditos a largo plazo, imposiciones a largo plazo...

1. Activo corriente

Son los activos que la empresa espera vender, consumir o realizar en el transcurso de su ciclo normal de explotación. Con carácter general, el ciclo normal de explotación no excederá de un año. El activo corriente se recupera, es decir, se convierte en liquidez, mediante su venta y cobro.

El activo corriente es el que genera el beneficio de explotación y, salvo excepciones, cuanto más rápida sea su rotación, mayores serán los beneficios de la empresa, es decir, cuanto menor sea el periodo medio de maduración económico, mejor.

El activo corrientese compone de aquellos elementos que utilizan las empresas en su actividad dentro del ciclo Dinero - Mercaderías - Dinero. Se divide en:

• Existencias: son productos y mercancías acumuladas en los almacenes como mercaderías, materias primas, productos terminados, otros aprovisionamientos como: envases y embalajes, combustibles, materias primas, repuestos, etc.
• Realizable: formado por los derechos de cobro que la empresa puede realizar en dinero a corto plazo, por ejemplo, los clientes. Si los derechos de cobro están documentados, la cuenta se denomina "Clientes, efectos comerciales a cobrar". También se incluyen las inversiones financieras a corto plazo.
• Disponible: dinero depositado en caja y en el banco y otras inversiones a corto plazo de gran liquidez.

 El patrimonio neto forma parte de la financiación de la empresa, concretamente es la financiación propia o recursos propios, es decir, aquella que no hay que devolver. Por eso al patrimonio neto también se le denomina pasivo no exigible.

 El patrimonio neto recoge los recursos propios de la empresa. Es la parte residual de los activos de la empresa una vez deducidos todos sus pasivos. Está formado por:

• Capital: formado por las aportaciones de los propietarios de la empresa.
• Reservas: son los beneficios obtenidos por la empresa que no se distribuyen y que permanecen en la misma para aumentar sus recursos.
• Resultado del ejercicio: si la empresa ha obtenido beneficio irá sumando y si ha obtenido pérdida irá restando. Los beneficios de la empresa permanecen en el neto hasta que se decida la forma de distribuirlos: dividendos a socios, constitución de reservas...

Es importante que conozcas las distintas cuentas anuales:

• El balance recoge el patrimonio de la empresa, es decir, activo, pasivo y patrimonio neto.
• La cuenta de pérdidas y ganancias recoge el resultado del ejercicio, es decir, el beneficio o pérdida obtenido en su transcurso. Su importe se incorpora al balance: si hay beneficio se anota en el patrimonio neto con signo positivo y si hay pérdida se anotará con signo negativo.
• El estado de flujos de Tesorería o de efectivo recoge los cobros y pagos de la empresa, es decir, su tesorería o dinero disponible.

El pasivo exigible está formado por los recursos ajenos de la empresa o financiación ajena, es decir, sus obligaciones y deudas.

Según el grado de exigibilidad tenemos:

• Pasivo no corriente o exigible a largo plazo (créditos de financiación): recoge las deudas de la empresa con un vencimiento superior a un año, tales como:
• • Deudas con los proveedores de inmovilizado a largo plazo.
  • Deudas a largo plazo.
  • Provisiones a largo plazo.
  • Obligaciones y bonos.

• Pasivo corriente o exigible a corto plazo (créditos de funcionamiento): recoge las obligaciones cuyo vencimiento es inferior a un año:
• • Deudas a corto plazo con entidades de crédito como bancos y cajas.
  • Deudas con los proveedores de inmovilizado a corto plazo (proveedores de inmovilizado a corto plazo).
  • Deudas con los suministradores de mercancías documentadas en factura (proveedores).
  • Deudas con los suministradores de mercancías documentadas en letra (proveedores, efectos comerciales a pagar).
  • Deudas con Hacienda: Hacienda pública, acreedor por conceptos fiscales.
  • Anticipo de un cliente.

Es importante que recuerdes los criterios de clasificación que establece el Plan General Contable. Los elementos patrimoniales vienen clasificados en el balance. Para su presentación se utilizan los siguientes criterios:

• El activo de menor a mayor liquidez (capacidad de conversión en dinero).
• El pasivo de menor a mayor exigibilidad (facilidad que tienen terceras personas para solicitar a la empresa un pago).

1. Activo no corriente

A.1. Inmovilizado intangible : son activos sin apariencia física.

• Investigación: indagación original y planificada que persigue descubrir nuevos conocimientos.
• Desarrollo: es la aplicación concreta de los logros obtenidos de la investigación.
• Propiedad industrial: recoge las patentes, modelos de utilidad...
• Aplicaciones informáticas: importe de programas informáticos elaborados por la propia empresa o adquiridos a terceros.
• (Amortización acumulada del inmovilizado intangible): corrección de valor por la depreciación del inmovilizado intangible realizada de acuerdo con un plan sistemático. Recoge la suma de las amortizaciones anuales. Figurarán restando en el activo no corriente.

A.2. Inmovilizado material: elementos tangibles del activo, bienes muebles o inmuebles.

• Terrenos y bienes naturales.
• Construcciones: edificaciones en general.
• Instalaciones técnicas: unidades complejas (central).
• Maquinaria: conjunto de máquinas mediante las cuales se realiza la actividad, también se incluyen los elementos de transporte internos.
• Utillaje: conjunto de utensilios o herramientas.
• Otras instalaciones.
• Mobiliario: muebles, materiales y equipos de oficina excepto los informáticos.
• Equipos para procesos de información: ordenadores y demás conjuntos electrónicos.
• Elementos de transporte: vehículos de todas clases para el transporte externo.
• Otro inmovilizado material: cualquieras otras inmovilizaciones materiales no incluidas en las demás cuentas, como repuestos cuyo ciclo de almacén sea superior a 1 año.
• (Amortización acumulada del inmovilizado material): corrección de valor por la depreciación del inmovilizado material realizada de acuerdo con un plan sistemático. Recoge la suma de las amortizaciones anuales. Figurarán en el activo no corriente restando.

A.3. Inversiones inmobiliarias: inmuebles en propiedad cuyo objeto sea la obtención de rentas o plusvalías y no el de usarlos en la producción.

• Inversiones en terrenos y bienes naturales.
• Inversiones en construcciones.
• (Amortización acumulada de inversiones inmobiliarias): irá restando.

A.4. Inversiones financieras: inversiones financieras con vencimiento superior a un año.

• Inversiones financieras a largo plazo en instrumentos de patrimonio: inversiones a largo plazo en acciones o participaciones de otras empresas para mantenerlas más de 1 año.
• Valores representativos de deuda a largo plazo: inversiones a l/p en obligaciones, bonos u otros valores de renta fija.

1. Activo corriente

B.1. Existencias

• Mercaderías: recoge todos los artículos destinados a la venta sin transformación.
• Materias primas: todas aquellas materias que se usan en la fabricación de otros bienes.
• Otros aprovisionamientos: combustibles, repuestos, envases, embalajes, etc.
• Productos en curso: son bienes o servicios que se encuentran en fase de transformación al cierre.
• Productos terminados: son los fabricados por la empresa y destinados al consumo final.
• Subproductos y residuos.
• Anticipo a proveedores: entregas a proveedores en concepto de "a cuenta" de suministros futuros.

B.2. Realizable

• Clientes: créditos (derechos) a favor de la empresa con compradores de mercaderías/productos terminados (actividad fundamental) documentados en factura.
• Clientes efectos comerciales a cobrar: créditos (derechos) a favor de la empresa con compradores de mercaderías/productos terminados (actividad fundamental) documentados en letra.
• Hacienda Pública Deudora por diversos conceptos. Subvenciones, compensaciones, devoluciones de impuestas... que Hacienda debe a la empresa.
• Organismos de la Seguridad Social Deudores. Créditos a favor de la empresa de los diversos organismos de la seguridad social.
• Inversiones financieras a corto plazo en instrumentos de patrimonio: inversiones a corto plazo en acciones o participaciones de otras empresas.
• Valores representativos de deuda a corto plazo. Inversiones a c/p en obligaciones, bonos u otros valores de renta fija

B.3. Efectivo: disponible

• Caja, dinero en efectivo. Disponibilidades de medios líquidos de caja en euros.
• Banco c/c. Saldos a favor de la empresa en una cuenta corriente.

1. Patrimonio neto

• Capital social: aportaciones dinerarias y no dinerarias realizadas a las sociedades por sus socios.
• Reservas: autofinanciación en forma de prima de emisión, reserva legal, reserva voluntaria, reservas especiales...
• Resultado del ejercicio. Resultado, positivo (beneficio +) o negativo (pérdida -), del último ejercicio cerrado, pendiente de aplicación.

1. Pasivo no corriente

• Deudas a largo plazo con entidades de crédito. Las deudas contraídas con bancos y cajas con vencimiento superior a 1 año.
• Deudas a largo plazo.
• Proveedores de inmovilizado a largo plazo. Deudas con suministradores de inmovilizado con vencimiento superior a un año documentados en factura.
• Acreedores por arrendamiento financiero. Deudas con vencimiento superior a un año por leasing.
• Efectos a pagar a largo plazo. Deudas por compra de inmovilizado, con vencimiento superior a un año, documentadas en letra de cambio.
• Obligaciones y bonos. Obligaciones y bonos de un empréstito que no sean convertibles en acciones.

1. Pasivo corriente

• Proveedores. Deudas con los suministradores de mercancías y demás bienes del grupo 3 (existencias), es decir, relacionados con la actividad fundamental de la empresa documentados en factura.
• Proveedores efectos comerciales a pagar. Deudas con los suministradores de la actividad fundamental documentados en letra de cambio.
• Anticipo de clientes. Cantidades entregadas por los clientes a cuenta de suministros futuros.
• Acreedores por prestación de servicios. Deudas con suministradores de servicios que no tienen la condición estricta de proveedores, documentado en factura.
• Hacienda Pública acreedora por conceptos fiscales. Deudas a favor de la Hacienda Pública.
• Organismos de la seguridad social acreedores. Deudas a favor de la Seguridad Social.
• Deudas a corto plazo con entidades de crédito.
• Deudas a corto plazo.
• Proveedores de inmovilizado a corto plazo.
• Efectos a pagar a corto plazo.

La Cuenta de Pérdidas y Ganancias es un estado contable que refleja y explica el resultado que una empresa ha obtenido durante un ejercicio como diferencia entre sus ingresos y sus gastos. Si los ingresos superan a los gastos, la empresa habrá obtenido beneficios. Si los gastos son mayores que los ingresos habrá sufrido pérdidas.

1. Resultado de explotación (BAIT): es la diferencia entre ingresos y gastos relacionados con la actividad propia de la empresa.

Resultado de explotación = Ingresos de explotación - Gastos de explotación

1. Resultado financiero: se obtiene por la diferencia entre los ingresos financieros, que la empresa ha obtenido como producto de sus inversiones, y los gastos financieros ocasionados por la utilización de financiación ajena (intereses).

Resultado financiero = Ingresos financieros - Gastos financieros

1. Resultado antes de impuestos (A+B) (BAT): se suma el resultado de las actividades ordinarias más el resultado financiero.

Resultado antes de impuestos = Resultado de explotación + Resultado financiero

1. Resultado del ejercicio o beneficio neto o después de impuestos (BN): es el resultado de restar al BAT el impuesto sobre el beneficio. Este es el resultado que se incluye en el balance.

Resultado del ejercicio =Resultado antesde impuestos - Impuesto sobre el beneficio

1. Importe neto de la cifra de negocios: es el resultado de restar a las ventas de la empresa los descuentos y devoluciones que se hayan hecho a los clientes.

• Ventas de mercaderías, productos terminados o prestación de servicios.
• (Descuentos sobre ventas por pronto pago): descuentos hechos a los clientes por pagar al contado.
• (Devoluciones de ventas): devoluciones de las ventas.
• (Rappels sobre vetas): descuentos por volumen de pedido.

• (Compra de mercaderías).
• (Compra de materias primas).
• (Compra de otros aprovisionamientos): envases, embalajes, combustibles...
• (Trabajos realizados por otras empresas).
• Descuentos sobre compras por pronto pago: descuentos que hacen los proveedores por pagar al contado.
• Devoluciones de compras
• Rappels sobre compras: descuentos por el volumen de pedido que hacen los proveedores a la empresa.

• Ingresos por arrendamiento: son los ingresos por alquiler de bienes.
• Ingresos por comisiones: percibidos de manera esporádica.
• Ingresos por servicios al personal: ingresos de economatos, comedores, viviendas...
• Ingresos por servicios diversos: ingresos originados por la prestación eventual de servicios.

• (Sueldos y Salarios).
• (Seguridad Social a cargo de la empresa).

• (Gastos de I+D del ejercicio): gastos de I+D encargados a otras empresas.
• (Arrendamientos y cánones): alquileres de bienes o patentes pagados por la empresa.
• (Reparaciones y conservación): son los gastos de mantenimiento del inmovilizado.
• (Servicios de profesionales independientes): pago a abogados, auditores, notarios...
• (Transportes): transportes a cargo de la empresa realizados por terceros.
• (Primas de seguros): importe pagado por las cuotas de seguros.
• (Servicios bancarios y similares): comisiones pagadas a una entidad financiera que no sean intereses.
• (Publicidad, propaganda y relaciones públicas): gastos de la empresa en publicidad o promoción.
• (Suministros): gastos de luz, agua... aquellos que no tienen la cualidad de almacenable.
• (Otros servicios): teléfono, gastos de viaje del personal, gastos de oficina...
• (Otros tributos): importe de los impuestos que no tengan cuenta específica.

• Pérdidas procedentes del inmovilizado intangible / tangible: pérdidas procedentes de la venta de inmovilizado.
• Gastos excepcionales: gastos de naturaleza extraordinaria.
• Beneficios procedentes del inmovilizado intangible/tangible: beneficios procedentes de la venta de inmovilizado.
• Ingresos excepcionales: ingresos extraordinarios.

1. Resultado de explotación= Ingresos de explotación - Gastos de explotación

1. Ingresos financieros (intereses recibidos).
2. Gastos financieros (intereses pagados).

1. Resultado financiero= Ingresos financieros - Gastos financieros (9-10)

1. Resultado antes de impuestos (A+B)

• (Impuesto sobre beneficios).

cuenta de pérdidas y ganancias de una empresa. Has de recordar que esta cuenta se estructura de la siguiente forma:

• Ingresos de explotación.
• (Gastos de explotación).

1. Resultado de explotación = Ingresos de explotación - Gastos de explotación

• Ingresos financieros.
• (Gastos financieros).

1. Resultado financiero = Ingresos financieros - Gastos financieros
2. Resultado antes de impuestos = Resultado de explotación + Resultado financiero

• (Impuesto sobre beneficios).

1. Resultado del ejercicio= Resultado antes de impuestos - Impuesto S/ Beneficio

Es importante que recuerdes la diferencia entre materias primas y mercaderías:

• Materias primas: son materiales comprados por la empresa que van a sufrir una transformación a través de un proceso productivo.
• Mercaderías: son productos comprados por la empresa que después tratará de vender a un precio superior, sin realizar sobre ellos ninguna transformación importante.

Otra cosa muy importante que has de saber es la diferencia entre:

• Amortización del inmovilizado: es una cuenta de gasto que recoge la pérdida de valor que han sufrido los elementos del inmovilizado durante el ejercicio. Al ser una cuenta de gastos su importe se recoge en la cuenta de pérdidas y ganancias.
• Amortización acumulada del inmovilizado: es una cuenta que corrige el valor del inmovilizado recogiendo la suma de las amortizaciones anuales que se han practicado hasta el momento. Por ello va en el activo no corriente restando, para así conocer el valor neto del inmovilizado.