MYF:

1. M emitió obligaciones el 1/VII/11 por importe de 200 millones, F suscribió el 10% a la par. Los intereses, pagaderos semestralmente al vencimiento el 31/XII y el 30/VI, son del 6% anual.

*BCE >> [20] Obligaciones y bonos  A  Cartera de valores LP [20].

*PYG >> [1,2] Ingreso financiero A  Gasto financiero [1,2].

2. En Enero de 2011, F vendió a M una máquina, valorada en 50 millones y con vida útil de 5 años, por 40 millones. La empresa M amortizará la máquina en 5 años utilizando cuotas constantes.

Algo que valía 50, la compra M por 40. >> F(es la que vende) soporta la pérdida. (INFRAVALORADO).

*BCE (año pasado 2011) >> [10] Maquinaria  A  Rvas de F [10].

**amortización

Real (50M), la de F >> 50/5 = 10M

Practicada  (40M), la de M >> 40/5 = 8M   = (2)

*PYG (año pasado) >> [2] Rvas de M  A  AAIM [2].

*PYG (este año) >> [2] AIM  A  AAIM [2].

3. En febrero de 2012, F vendió a M mobiliario valorado en 30 millones (40 de coste y 10 de amortización) por 50 millones. La empresa M amortizará el mobiliario en 5 años utilizando cuotas constantes.

Algo que valía 30, lo compra M por 50. (SOBREVALORADO) >> decrecer mobiliario.

*BCE >> [20] Resultado por enajenación de inmovilizado  A  Mobiliario [20].

**amortización

Real (30M) >> la de F >> 30/5 = 6

Practicada >> la de M >> 50/5 = 10  = (-4)

*PYG >> [4] AAIM  A  AIM [4]

4. La empresa M vende a la empresa F mercaderías al contado con un margen del 50% sobre precio de coste, el criterio de valoración utilizado es el FIFO.

2011 vende 180 millones y al 31/XII/11,  F tiene en Ex. F. 75 millones

2012 vende 150 millones y al 31/XII/12,  F tiene en Ex. F. 60 millones

*(2012) [150] Ventas mercadería – ventas  A  Compras mercadería – aprovisionamiento [150].

*(2012) 60M/1,5= 40 >> 60-40 =  [20] Variación de existencias  A  Mercaderías [20].

*(2011) 75M/1,5= 50 >> 75-50 = [25] Rvas de F  A  Variación de existencias [25].

5. La empresa M ha cobrado en 2012, por dividendos de F, 10 millones correspondientes al beneficio de 2011 y otros 7,5 millones a cuenta del beneficio del ejercicio 2012, (no tenga en cuenta la retención impositiva).

[17,5] Ingreso financiero  A  Dividendo a cuenta [7,5], Reservas de F [10].

6. M adquirió en Bolsa en enero de 2010 el 18% de las acciones de F pagando por ellas 100 millones de euros y en enero de 2012 otro 50%, pagando, en esta ocasión, 320 millones. Los Fondos Propios de F presentaban unas reservas de 100 millones en la primera de las fechas y 200 millones de euros en la segunda, mientras que la cifra de capital era semejante a la actual (suponemos que el valor razonable y el valor contable de los activos coincide). Se estima que, en el momento de la segunda adquisición, el valor razonable de la participación previa (18%) es de 108 millones.

1) AJUSTE Y ELIMINACIÓN (M se come a F)

Inversión  (11) 100M    -    (12) 320    >>>>>> 108+320= 428

PN F

KS    400    -     400

Rvas    100    -    200

PN=     500   -   600   >>>>> 600 * 68% = 408

% adquirido   18% - 50%

Valor PN adquirido   90 - 300

Pagamos 428M para adquirir 408M >>>  FdC = 20   (** Visceversa = Dif. Negativa de consolidación)

2. SOCIOS EXTERNOS:

Nosotros=68%, Resto=32%   >>> PN= KS+RVAS ACTUALES = 600M *0,32 = 192M

3. PYG SOC. EXT:

Rdo F = 60M * 32% = 19,2M

4. RVAS CONSOLIDADAS:

Rvas adquiridas = 68% * 200 = 136 (200=enunciado)

Rvas actuales = 68% * 200 = 136 (200=balance)

Actuales – adquiridas= 0

5. AJUSTE:

[PRE] incremento de 8*** [8] Inversiones financieras en P de F   A   Ingreso financiero [8].

[400] KS, [200] Rvas actuales de F, [20] FdC  A  Inversiones financerias en soc F [428], Socios externos [192] *diferencia negativa de consolidación [**] *Reservas consolidadas [**].

[19,2] PyG de F   A  PyG soc. externos [19,2].