Negociación
Tipo 1
-1/1/22 la entidad A compra 3.000 acciones en un una ampliación de capital a la entidad B 
-A 3€/acción con unos costes de transacción de 60€ en total
-Entidad A intención de obtener rendimientos a corto plazo
-31/12/22 las acciones se cotizan a 3,5€/acción
A)Indicar la base de medición inicial al reconocimiento, su importe y justifique su respuesta
Estas acciones se mantienen bajo un modelo de negocio ya que la entidad tiene la intención de vender las acciones a corto plazo (gestión activa)  Cuando el modelo es de negociación con el activo financiero, la base de valoración más apropiada es el valor razonable porque es la medida mas relevante de las entradas de efectivo esperadas que la entidad recibirá por la venta del activo financiero a corto plazo. los costes de transacción incurridos en la adquisición del activo financiero deben recuperarse de los resultados de la negociación del activo, y por tanto, reconocerse como gasto y no como parte del precio de coste.
B.M.I= valor razonable= nº acciones x PCu
-Debe= Activo financiero c/p (nº acciones x PCu)
-Debe= Gasto financiero (coste de transacción)
-Haber= Efectivo (suma de los 2)
B)Indique la base de medición posterior al cierre de 2022, su importe y registre lo necesario. Justifique su respuesta
B.M.P-> valor razonable, diferencia entre P y G
*valor razonable= nº acciones x lo que cuesta cada acción el 31/12 (Pvu último)
*valor contable= nº acciones x PCu (al principio del enunciado)
* Valor razonable>valor contable=  800 …Ingreso
-Debe: Inv financiera a c/p
-Haber:Ingreso financiero
C.1) En la contabilidad de la entidad B ¿qué se registrará como consecuencia de la ampliación de capital, sabiendo que la totalidad de acciones emitidas (100.000) han sido totalmente suscritas y desembolsadas a 3 euros por cada acción y que los gastos de emisión han sido de 2.000€
100.000 x 3 – 2.000= 298.000
-Debe: Efectivo…290.000
-Debe :Reservas (-)….2.000
-Haber: Capital (+)…300.000
C.2) En la contabilidad de la entidad B ¿qué se registrará como consecuencia de la distribución de un dividiendo de 0,5€ por acción, sabiendo que la totalidad de las acciones emitidas y suscritas son 100.000? Acuerdo de la distribución de dividendos se toma el 1/11/23 y el pago el 15/11/23
M.P-> cobro de dividendo= 100.000 x 0,5= 50.000
1/11/23
-Debe= Resultado (+)…50.000
-Haber= Cuentas a pagar a c/p(+)…50.000
15/11/23
-Debe= Cuentas a pagar a c/p(-)…50.000
-Haber= Efectivo(-)…50.000

Flujos contractuales
Tipo 1
-Entidad compra unos bonos el 1 de Julio 2022 q tienen un tipo de interés del 5% anual pagadero cada 1 de Julio, con la intención de cobrar los flujos de caja contractuales
-Los bonos tienen un vencimiento de 10 años
-Al cierre de 2022, su valor contable= 200.000€ con unos intereses reconocidos hasta la fecha de 5.000€
-Al cierre de 2022, los bonos cotizan en el mercado por valor de 190.000€ por una pérdida de la calidad…
-31 de enero de 2023, la entidad vende los bonos por 190.000€
A) Indique el criterio de medición al cierre de 2022, justificando su respuesta y registre lo que corresponda a dicha fecha
Dados que estos bonos se mantienen bajo un modelo de negocio de flujos contractuales, ya que la entidad tiene la intención de cobrar intereses y principal, su criterio de medición  al cierre de 2022 es a coste amortizado-deterioro (si lo hubiera)
B.M.P  31/12/22= c.amort-deterioro (si lo hay)
*Coste amortizado= 200.000+5.000= 205.000
*Valor contable (+intereses no devengados y no cobrados/reconocidos hasta la fecha)-> 200.000+5.000=205.000
*Valor recuperable= 190.000
*Test deterioro-> valor contable-valor recuperable= 205.000-190.000=15.000
-Debe: Gasto financiero(Deterioro)…15.000
-Haber: Inver.financ l/p…15.000
B)Registre lo que corresponda a 31 de enero de 2023, justificando los cálculos a efectuar (venta bonos)
Damos de baja los bonos contabilizando los intereses del mes de enero
*Valor contable (enunciado, al cierre de 2022) x tipo de interés anual= lo que de/12 x 1 (un mes de intereses del 31/12/22 al 31/01/23)
200.000 x 0,05= 10.000/12 x 1= 833,33
-Debe: Inv.financ l/p….833,33
-Haber: Ingresos financieros…833,33
-Debe:  Efectivo…190.000->valor recuperable (por lo que lo vende)
-Debe: Gasto financiero (pérdida)…833,33 -> intereses
-Haber: Inv.financiera…190.833 (suma de los 2 de arriba)

A)Registre a la fecha de firma de la operación 30/01/22

-Debe= Efectivo…60.000

-Haber=pasivo fianciero a c/p

-Haber=pasivo financiero l/

B)Registre el 30/04/23

-Debe= gastos financieros

-Haber=deuda financieraa c/p

-Debe= Deuda fianciera c/p

-Haber= Efectivo

C)Indicar el coste amortizado de la deuda al cierre 31/12/22 y registre

M.P-> coste amortizado= 30.447,73+202,98 (intereses devengados)

Intereses= 304,48/3 x 2= 202,98

-Debe= gastos financieros (intereses devengados)

-Haber=pasivo fianciero a c/p (intereses)

-Debe= Pasivo fianciero l/p

-Haber= Pasivo financiero l/p